לוח עזר לחישוב מס הכנסה ממשכורת ושכר עבודה לשנת המס 2014

רשות המסים בישראל

לוח עזר לחישוב מס הכנסה ממשכורת ושכר עבודה לשנת המס 2014

	תוכן העניינים	עמוד
פרק א’	דברי הסבר	3
פרק ב’	שיעורי המס	6
פרק ג’	סכומים מתואמים	7
פרק ד’	שווי שימוש	11
פרק ה’	רשימת הישובים שתושביהם זכאים להנחה	12
פרק ו’	מס שכר והיטל עובדים זרים	13
פרק ז’	ניכוי מס מתשלומים שאינם משכורת או שכר עבודה	14
פרק ח’	פירוט נקודות זיכוי על פי מצב משפחתי	15
פרק ט’	לוח לחישוב המס	16

פרק א. דברי הסבר

מעבידים נכבדים

הננו מגישים בזאת לוח עזר לחישוב מס ההכנסה החל על משכורת ועל הכנסה מיגיעה אישית, בשנת המס 2014.

הלוח מפרט את המס במרווחים של 500 ש”ח הכנסה שנתית ממשכורת, משכר עבודה, או מהכנסה אחרת מיגיעה אישית. מהכנסה שבין כל 500 שקל, יש לחשב את המס לפי השיעורים המפורטים בתחתית העמוד.

הננו להבהיר כי הלוח הוא לוח עזר. אם נפלה טעות בנתונים – הוראות החוק הן הקובעות.

א. שינויים נוספים במערך הניכויים לשנת המס 2014 (בנוסף לשינויים שפורסמו בלוח 1/2014)

1. תקנות הגנת השכר (מקסימום דמי טיפול מקצועי–אירגוני) התשמ“ח-1988

לאור פניות חוזרות ונשנות באשר לשכר המירבי בגינו מבוצעת הפרשה לדמי חבר/לדמי טיפול מקצועי, הרינו להבהיר כי הנתון נקבע על פי התקנות הנ”ל.

תיקון תקנות אלו הינו באחריותו הבלעדית של משרד הכלכלה.

לבירורים בעניין זה, המעבידים ולשכות השרות מתבקשים לפנות למשרד הכלכלה.

2. מזונות לתושב חוץ

בחודש יוני 2014 עודכנו הסכומים, אשר משמשים לחישוב סכום המזונות שיותר בניכוי על פי סעיף 20ב לפקודת מס הכנסה, ליחיד תושב ישראל המשלם מזונות לתושב חוץ. תוקף העדכון מינואר 2014.

הסכומים המעודכנים מפורטים בהמשך.

3. תקנות מס הכנסה (פטור מהגשת דין וחשבון) (תיקון), התשע“ד-2014

בקובץ תקנות 7405 מיום 7.8.2014 פורסם תיקון לתקנות מס הכנסה (פטור מהגשת דין וחשבון), התשמ”ח-1988 ובהן נוספה חובת הגשת דוח שנתי לשנת המס 2013 ואילך ליחיד או בן זוגו שחייבים במס נוסף על פי סעיף 121ב לפקודה.

כמו כן, נקבע כי מי שמחזור מכירותיו מניירות ערך בשנת המס עולה על הסכום הקבוע בסעיף 121ב לפקודה, יהיה חייב בהגשת דוח.

4. שינויים ברשימת הישובים המזכים בהטבות מס על פי סעיף 11 לפקודה

בהנחייתנו מספר 5423013 מיום 13/5/2013, הודענו על פסיקתו של בית המשפט העליון בנושא שבנדון. בית המשפט העליון פסק כי הישובים הבאים יגרעו מרשימת הישובים בחלק ב’ לתוספת הראשונה לפקודה ביום 23/2/2014: מועצה אזורית ערבה תיכונה, מועצה אזורית אילות, ערד, חצור הגלילית ובית שאן.

בעקבות פניה מחודשת לבית המשפט, ניתנה ביום 20/2/2014 החלטה לפיה נדחה מועד כניסתה של הצהרת הבטלות לגבי הישובים הנ”ל, עד ליום 1/11/2014.

על פי החלטות בית המשפט העליון מיום 2/11/2014 ומיום 16/11/2014, נדחה פעם נוספת מועד כניסתה של הצהרת הבטלות לגבי הישובים הבאים: מועצה אזורית ערבה תיכונה, מועצה אזורית אילות, בית שאן, ערד וחצור הגלילית, עד ליום 31/1/2015.

לאור האמור, תושבי הישובים הנ”ל זכאים לזיכוי ממס עפ”י סעיף 11(ב)(3)(ה) לפקודה עד לתום שנת המס 2014.

באשר לשנת המס 2015, יפורסמו הנחיות בחוברת הניכויים לחודש ינואר 2015.

5. נקודות זיכוי ליחיד שסיים לימודים לתואר אקדמי

בשנת המס 2014 לא חלו שינויים בנקודות הזיכוי ליחיד שסיים לימודי תואר אקדמי.

החל משנת המס 2015, יינתנו נקודות זיכוי על פי הכללים הבאים:

(א) מי שסיים לימודים לתואר אקדמי ראשון בשנים 2014-2015 יהיה זכאי לנקודת זיכוי אחת, בשנת המס שלאחר שנת סיום התואר או בשנת המס שלאחריה, לפי בחירתו.

(ב) מי שסיים לימודים לתואר אקדמי שני בשנים 2014-2015 יהיה זכאי למחצית נקודת זיכוי, בשנת המס שלאחר שנת סיום התואר או בשנת המס שלאחריה, לפי בחירתו.

(ג) בתחומי עיסוק שנדרשת התמחות, היחיד רשאי לדחות את נקודת הזיכוי (או מחציתה, לפי העניין) לשנת המס שלאחר שנת סיום ההתמחות.

(ד) מי שסיים לימודים לתואר אקדמי שלישי ברפואה בשנים 2014-2015 יהיה זכאי לנקודת זיכוי אחת, בשנת המס שלאחר שנת סיום התואר או בשנת המס שלאחריה, לפי בחירתו, וכן למחצית נקודת זיכוי בשנה לאחר השנה שבה קיבל נקודת זיכוי אחת כאמור.

(ה) מי שסיים לימודים לתואר אקדמי שלישי במסלול ישיר בשנים 2014-2015 יהיה זכאי לנקודת זיכוי אחת, בשנת המס שלאחר שנת סיום התואר הראשון או בשנת המס שלאחריה, לפי בחירתו, וכן למחצית נקודת זיכוי בשנת המס שלאחר שנת סיום התואר השלישי או בשנת המס שלאחריה, לפי בחירתו.

לתשומת לבכם, בשנת 2014 לא חל שינוי בטופס 119 למסיימי לימודים.

טופס 119 לשנת 2015 יותאם לשינויים.

ב. הנחיות נוספות

1. הארכת תוקף האישורים

כמידי שנה תינתן ארכה לאישורים על תיאומי מס, שתוקפם פג בתום שנת המס 2014 עד לתאריך תשלום המשכורת לחודש פברואר 2015 ולא יאוחר מיום 13/03/2015.

יודגש, כי לא תינתן ארכה לאישורים על פטור מניכוי מס הכנסה במקור ולא תינתן ארכה לתיאומי מס שאינם בגין משכורת כהגדרתה בתקנות מס הכנסה (ניכוי ממשכורת ומשכר עבודה), התשנ“ג-1993. (להלן בחוברת זו– “תקנות המשכורת“).

2. טפסים

הנחיות לגבי שינויים בטופסי 101, 106, 126, 856 יפורסמו בהנחיה נפרדת.

3. אתר האינטרנט

ההנחיות המפורטות בחוברת זו ובחוברות אחרות נמצאות באתר האינטרנט של רשות המיסים בישראל שכתובתו: www.taxes.gov.il

בכבוד רב

חטיבת שומה וביקורת

רשות המסים בישראל

פרק ב‘. שיעורי המס החלים על הכנסה מיגיעה אישית בשנת המס 2014

הכנסה חייבת ₪	הכנסה חייבת מצטברת ₪	שיעור המס %	המס לכל שלב ₪	המס המצטבר ₪
1. על כל שקל מ-63,360 השקלים הראשונים	63,360	10	6,336	6,336
2. על כל שקל מ-44,760 השקלים הבאים	108,120	14	6,266	12,602
3. על כל שקל מ-59,880 השקלים הבאים	168,000	21	12,575	25,177
4. על כל שקל מ-72,000 השקלים הבאים	240,000	31	22,320	47,497
5. על כל שקל מ 261,960 השקלים הבאים	501,960	34	89,066	136,564
6. על כל שקל נוסף		48

נקודת זיכוי: 2616 ש”ח לשנה

שיעורי המס החלים על הכנסה שאינה מיגיעה אישית בשנת המס 2014

הכנסה חייבת ₪	הכנסה חייבת מצטברת ₪	שיעור המס %	המס לכל שלב ₪	המס המצטבר ₪
1. על כל שקל מ-240,000 השקלים הראשונים	240,000	31	74,400	74,400
2. על כל שקל מ-261,960 השקלים הבאים	501,960	34	89,066	163,466
3. על כל שקל נוסף		48

מס נוסף על הכנסות גבוהות

על פי סעיף 121ב לפקודה, יחיד אשר הכנסתו החייבת בשנת המס עלתה על 811,560 ₪ (67,630 ₪ לחודש) יהיה חייב במס נוסף על חלק הכנסתו החייבת העולה על הסכום הנ”ל בשיעור של 2%.

“הכנסה חייבת” – כהגדרתה בסעיף 121ב לפקודה.

מעביד אשר משלם משכורת העולה על 67,630 ₪ לחודש (811,560 ₪ לשנה) ינכה, בנוסף לשיעורי המס עפ”י סעיף 121 לפקודה, גם את המס הנוסף עפ”י סעיף 121ב לפקודה, בשיעור של 2%.

מעביד אשר משלם משכורת שחלה עליה תקנה 6 לתקנות המשכורת בסכום העולה על התקרה שנקבעה בסעיף 121ב לפקודה, ינכה מאותה משכורת גם את המס הנוסף.

פרק ג‘. סכומים מתואמים לשנת המס 2014 (בש“ח)

א.	נקודת זיכוי
	נקודת זיכוי	2,616	לשנה
ב.	קופות גמל וקרנות השתלמות
	הכנסה מזכה שהיא הכנסת עבודה – סעיף 47(א)(1)	104,400	לשנה
	הכנסה מזכה שאינה הכנסת עבודה – סעיף 47(א)(1)	147,600	לשנה
	סכום החיסכון המזערי – סעיף 45א(ד)	2,028	לשנה
	סעיף 45א(ה)	2,028	לשנה
		208,800	לשנה
	הכנסה לעמית עצמאי – סעיף 47(א)(3)	104,400	לשנה
	הכנסה נוספת – סעיף 47(א)(5)	417,600	לשנה
	תקרת קצבה מזכה – סעיף 9א(א)	101,640	לשנה
	פטור מקצבה לפי – סעיף 9א – 43.5% בין השנים (2012-2015)	44,213	לשנה
	סכום ההפרשה המרבי למרכיב הפיצויים בקופ”ג לקצבה סעיף 32(9)(א)(2)	12,360	לשנה
	“שכר מינימום” לצורך משיכה בפטור מקופת גמל	4,300	לחודש
	משכורת קובעת מרבית שההפרשה בעדה לקרן השתלמות פטורה ממס בעת ההפרשה	188,544	לשנה
	הכנסה קובעת מרבית לקרן השתלמות לעצמאי	264,000	לשנה
	הפקדה מוטבת – סעיף 9(16א) ו-9(16ב) לפקודה	18,480	לשנה
	תקרת הסכום להפרשת מעביד לקופ”ג לקצבה הפטורה ממס בעת ההפרשה – סעיף 3(ה3)	36,356	לחודש
	חוק הפיקוח על קופות גמל
	סכום “צבירה מזערי” (מ-1/3/2014 עד 28/2/2015)	93,117	לתקופת צבירה
	סכום “קצבה מזערי” (מ-1/3/2014 עד 28/2/2015)	4ף481	לחודש
ג.	הטבות מס
	הטבות מס ביישובים – ראה בהמשך.
	מענקים פטורים ממס לפי סעיף 9(7א):
	עקב פרישה	12,360	לכל שנת עבודה
	עקב מוות	24,720	לכל שנת עבודה
	משכורת מרבית שמלכ”ר משלם, הפטורה ממס שכר	180,117	לשנה
	תרומות למוסדות ציבור המזכות בזיכוי –
	סכום מזערי , סכום העולה על	190	לשנה
	סכום מרבי	9,304,000	לשנה
	סכום התרומה המרבי שבגינו המעביד (המורשה) רשאי להתיר זיכוי לעובדו	25,000	לשנה
	פדיון מניה באגודה שיתופית	317,000
	התקרה לצורך סעיף 9(21) לפקודה – פיצויי הלנת שכר	8,160	לחודש
	סכום הזיכוי המרבי בגין שכר משמרות בתעשייה	11,280	לשנה
	ניתן זיכוי רק על אותו חלק משכר המשמרות, אשר לאחר צירופו למשכורת אינו עולה על	128,520	לשנה
	משכורת למומחה חוץ	13,300	לחודש
	הוצאות שהייה מרביות למומחה חוץ	330	ליממה או כפי שיקבע פקיד השומה
	הוצאות שהייה לעיתונאים וספורטאים זרים	330	ליממה או כפי שיקבע פקיד השומה
	הוצאות לינה בשל עבודה באזור פיתוח למי שמשפחתו גרה בישוב אחר	1,790	לחודש
	שכר דירה פטור ממס אם לא עלה על	5,080	לחודש
	שכר דירה החייב במס בשיעור של 10%	אין תקרה מ-1.1.2003
	תקרת הכנסה חייבת של נטול יכולת לעניין הזיכוי לפי סעיף 44 או 45
	ליחיד:	169,000	לשנה
	לזוג:	270,000	לשנה
	הכנסת עיוור ונכה 100%:
	תקרת הכנסה מיגיעה אישית הפטורה ממס – סעיף 9(5)(א)	614,400	לשנה
	תקרת הכנסה שאינה מיגיעה אישית הפטורה ממס – סעיף 9(5)(ב)	73,680	לשנה
	תקרת הכנסה מריבית בשל פיקדון שמקורו בפיצויים עבור נזקי גוף	262,560	לשנה
	הכנסה מיגיעה אישית (סעיף 9(5)(א)):
	עד 184 יום – אין פטור.
	185-364 יום – פטור יחסי עד לתקרה של 73,680 ₪
	365 יום או יותר – פטור יחסי עד לתקרה של 614,400 ₪ כשהיא מוכפלת במספר ימי הפטור ומחולקת ב-365.
	הכנסה שאינה מיגיעה אישית (סעיף 9(5)(ב)):
	עד 184 יום – אין פטור.
	185-364 יום – פטור יחסי עד לתקרה של73,680 ₪
	365 – יום או יותר – פטור יחסי עד לתקרה של 73,680 ₪ כשהיא מוכפלת במספר ימי הפטור ומחולקת ב-365.
	אם מדובר בהכנסה מריבית בשל פיקדון שמקורו בפיצויים עבור נזקי גוף פטור עד לתקרה של 262,560 ₪.
	כל האמור לעיל כפוף להוראות סעיף 9(5) לפקודה.
	מתנות בשל קשר עסקי – תקנה 2(4) לתקנות מס הכנסה (ניכוי הוצאות מסוימות)	210	לאדם לשנה
	הגרלות, הימורים ופרסים (תקרת הפטור)	50,000	להגרלה/פרס
	תקרת הפטור למלגה אצל חוקר – סעיף 9(29)	98,000	לשנה
ד.	ניכויים
	ניכוי מריבית – סעיף 125ד לפקודה:
	תקרה מוטבת – סעיף 125ד(א)	62,760	לשנה
	ניכוי למעוטי הכנסה – סעיף 125ד(ב)	9,840	לשנה
	ניכוי גיל פרישה חובה ליחיד – סעיף 125ד(ג)(1)	13,440	לשנה
	ניכוי גיל פרישה חובה לזוג – סעיף 125ד(ג)(2)	16,560	לשנה
	פטור מרבי של 35% – סעיף 125ה לפקודה	35,574	לשנה
	הוצאות לינה בארץ:
	לינה שעלותה נמוכה מ-115$	מלוא הסכום
	לינה שעלותה גבוהה מ-115$, 75% מההוצאה אך לא פחות מ	115$
	ולא יותר מ	197$ = (262$ X 75%)
	הוצאות למתנדב במוסד ציבורי:
	– כיבוד קל	30	לאדם לאירוע
	– נסיעה בתחבורה ציבורית	2,760	לשנה
	– הוצאות דלק	8,160	לשנה
	– שיחות טלפון מביתו/נייד	1,320	לשנה
	הוצאות החזקת טלפון שאינו נייד:
	1 – אם סכום ההוצאה אינו עולה על	23,900	לשנה
	סכום ההוצאה המוכרת סכום ההוצאה שעולה על	2,400
	או 80% מההוצאה, לפי הנמוך
	2 – אם סכום ההוצאה עולה על	23,900
	סכום ההוצאה המוכרת סכום ההוצאה שעולה על	4,800
ה.	סכומים אחרים
	תשלום חד פעמי בעד שירותים או נכסים שאין לנכות ממנו מס במקור (חוק עסקאות גופים ציבוריים)	4,920
	סכום הלוואה לעניין סעיף 3(ט) שחל עליו רק שיעור עליית המדד	7,800	לשנה
	שיעור הריבית לעניין סעיף 3(ט)	4.31%	לשנה
	תשלום “בתקופת הבחירות”	8,800	בתקופה המזכה
	מזונות לתושב חוץ – סעיף 20ב
	מזערי	5,690	לחודש
	מרבי	11,370	לחודש
	סכום המחייב קטין בהגשת דוח	78,830	לשנת המס 2014
	עיצום כספי – סעיף 195ב (קנס על אי הגשת דוח מקוון)
	דוח יחיד:	1,180	לחודש פיגור
	דוח מעביד/מנכה:	1,760	לחודש פיגור
	פטור מהגשת דוח:
	תוספת א’ – משכורת	650,000	לשנת המס 2013
	תוספת ב’ – הכנסה נוספת	337,000	לשנת המס 2013
	תוספת ד’ – הכנסת חוץ	337,000	לשנת המס 2013
	תוספת ה’ – ריבית	644,000	לשנת המס 2013
	הכנסה מנייר ערך (מחזור)	811,560	לשנת המס 2013
	תקנה 3(א)(6) – נכסי חוץ	1,874,000	לשנת המס 2013
	תקנה 3(א)(7) – יתרה בחשבון בתאגיד חוץ בנקאי	1,874,000	לשנת המס 2013
	תקנה 3(א)(8) – מי שחייב במס נוסף על פי סעיף 121ב	811,560	לשנת המס 2013
	פטור מהגשת דוח מקוון – סעיף 131(ב2)(4)
	הכנסה ליחיד	81,330	לשנת המס 2013
	הכנסה לזוג	162,650	לשנת המס 2013
ו.	הוצאות נסיעה לחו“ל
	הוצאות הנסיעה המותרות בניכוי לפי תקנות מס הכנסה (ניכוי הוצאות מסוימות), התשל”ב-1972 מתעדכנות אחת לשנה, לפי שיעור עליית מדד המחירים לצרכן בארה”ב. שיעור העלייה בשנת 2013 הסתכם ב-1.24%. סכומי ההוצאה המעודכנים לשנת 2014 יהיו אפוא כלהלן:
	– לינה לפי קבלות	מ-115 עד 262 דולר ליממה
	– הוצאות אחרות: אם נדרשו הוצאות לינה לפי קבלות	עד 74 דולר ליממה
	אם לא הוגשו קבלות על לינה	123 דולר ליממה
	– שכר לימוד בבית ספר יסודי או תיכון עבור ילדים שטרם מלאו להם 19 שנה	עד 657 דולק לחודש
	– הוצאות שכירות רכב המשמש בייצור הכנסה	עד 58 דולר ליממה
	רשימת המדינות בהן ניתן להגדיל את סכום הוצאות הלינה וההוצאות האחרות ב-25%: אוסטריה, אוסטרליה, איטליה, איסלנד, אירלנד, אנגולה, בלגיה, גרמניה, דובאי, דנמרק, הולנד, הונג קונג, הממלכה המאוחדת (בריטניה), טיוואן, יוון, יפן, לוקסמבורג, נורווגיה, ספרד, עומאן, פינלנד, צרפת, קאטר, קוריאה, קמרון, קנדה, שבדיה, שוויץ.
ז.	ניכוי מתשלום בעד שירותים או נכסים
	לפי צו מס הכנסה (קביעת תשלומים בעד שירותים או נכסים כהכנסה) התשל”ז-1977, מי שמחזור עסקיו בשנת המס 2012 עלה על 5,300,000 ₪ חייב לנכות מס הכנסה במקור מתשלומיו בעד שירותים או נכסים בשנת המס 2014.
	חברת בת שמחזורה בשנת המס 2012 לא עלה על 1,040,000 ₪ אינה חייבת בניכוי זה (בכפוף לצו ולתנאים שבסעיף 2א(2) לצו).
	מוסד ציבורי שמחזורו בשנת המס 2012 לא עלה על 3,300,000 ₪ (בכפוף לצו ולתנאים שבסעיף 2א(3) בצו) אינו חייב בניכוי זה.
ח.	ניכוי מתשלום בעד מסחר ביהלומים
	לפי צו מס הכנסה (קביעת תשלומים בעד עיבוד יהלומים או בעד מסחר ביהלומים כהכנסה), התשנ”ג-1992, יחיד שמחזור עסקיו בשנת המס 2012 עלה על 17,100,000 ש”ח חייב לנכות מס מתשלומיו בעד מסחר ביהלומים, החל מינואר 2014 ואילך.

פרק ד‘. שווי שימוש

א. שווי השימוש ברכב המעביד אשר הועמד לרשות העובד (רכב צמוד) ואשר נרשם לראשונה לפני 1.1.2010.

קבוצת מחיר	שווי שימוש חודשי	שווי שימוש שנתי
1	2,730	32,760
2	2,960	35,520
3	3,810	45,720
4	4,570	54,840
5	6,330	75,960
6	8,200	98,400
7	10,550	126,600
אופנוע L3	910	10,920
תקרת “מחיר המתואם לצרכן”	506,580
הפחתה משווי שימוש לרכב משולב מנוע (היברידי)	560

ב. רכב שנרשם לראשונה מ-1/1/2010 ואילך, שווי השימוש לגביו חושב בהתאם לתקרות החדשות המתייחסות לכלי רכב כאמור. לעניין זה, ראה מידע באתר האינטרנט שכתובתו: https://www.misim.gov.il/MM_UseCar10/UseCarScreen.aspx

ג. שווי שימוש בטלפון נייד – (רט”ן)

הסכום הנקוב בתקנות מס הכנסה (שווי השימוש ברדיו טלפון נייד)

105 לחודש

פרק ה – רשימת ישובים שתושביהם זכאים להנחה ממס בשנת המס 2014

“תושב ישוב” – יחיד שמרכז חייו באותו ישוב

הישובים המזכים ופירוט ההנחות במס לתושביהם

(א) ישובי הצפון: סעיף 11(ב)(א) תוספת ראשונה, חלק א‘

אביבים, אבירים, אבן מנחם, אדמית, אור הגנוז, אילון, אלקוש, בית ג‘אן, בית הילל, ברעם, בצת, בר יוחאי, גורן, גוש חלב, געתון, גרנות הגליל, גשר הזיו, דובב, דישון, דלתון, דן, דפנה, הגושרים, הילה, זיו הגליל-נוה זיו, זרעית (כפר רוזנוולד), חוסן, חניתה, חורפיש, יערה, יפתח, יראון, כברי, כפר בלום, כפר גלעדי, כפר יובל, כפר סאלד, כרם בן זמרה, כרסא–סמיע, לימן, מטולה, מירון, מלכיה, מנות, מנרה, מעונה, מעיליה, מעין ברוך, מעלות תרשיחא, מצובה מרגליות, משגב עם, מתת, נאות מרדכי, נהריה, נטועה, סאסא, סער, ספסופה, עבדון, עין יעקב, עלמה, עמיר, עראמשה, פאסוטה, פקיעין, פקיעין החדשה, צבעון, צוריאל, ראג’ר, ראש הנקרה, ריחאניה, רמות נפתלי, שאר ישוב, שדה אליעזר, שדה נחמיה, שומרה, שלומי, שמיר, שניר, שתולה.

הנחה של 11% על הכנסה חייבת מיגיעה אישית עד לתקרה של 241,320 ₪.

(ב) הישובים הבאים

1. קרית שמונה: סעיף 11(ב)(2)

הנחה של 22% על הכנסה חייבת מיגיעה אישית עד לתקרה של 241,320 ₪.

2. ישובי אזור קו עימות דרומי – סעיף 11(ב)(1א)

תושבי היישובים הבאים יקבלו הנחה של 20% על הכנסה מיגיעה אישית עד לתקרה של 241,320 ₪.

אבשלום, אוהד, אור הנר, איבים, ארז, בארי, ברור חייל, גבים, גברעם, דורות, דקל, זיקים, זמרת, חוות השיקמים, חולית, יבול, יד מרדכי, יכיני, ישע, יתד, כיסופים, כפר מימון, כפר עזה, כרמיה, כרם שלום, מבטחים, מבקיעים, מגן, מפלסים, נחל עוז, ניר יצחק, ניר עוז, ניר עם, נירים, נתיב העשרה, סופה, סעד, עין הבשור, עין השלושה, עלומים, עמיעוז, פרי גן, צוחר, רעים, שדה אברהם, שדה ניצן, שדרות, שובה, שוקדה, שלומית, תושיה, תלמי אליהו, תלמי יוסף, תקומה.

(ג) מצפה רמון: סעיף 11(ב)(3)(א)

הנחה של 22% על הכנסה חייבת מיגיעה אישית עד לתקרה של 160,800 ₪.

(ד) דימונה וירוחם: סעיף 11(ב)(3)(ב)

הנחה של 18% על הכנסה חייבת מיגיעה אישית עד לתקרה של 160,800 ₪.

(ה) הישובים הבאים: סעיף 11(ב)(3)(ג)

אופקים, ערוער (ערערה בנגב), תל שבע ותושבי המועצה האזורית רמת הנגב: אשלים, באר מילכה, טללים, כמהין, מדרשת בן-גוריון, מרחב-עם, משאבי שדה, ניצנה (קהילת חינוך), ניצני סיני, עזוז, רביבים, רתמים, שדה בוקר וכן מחנה מצפה רמון (טלי).

הנחה של 14% על הכנסה חייבת מיגיעה אישית עד לתקרה של 160,800 ₪.

(ו) א. הישובים הבאים: סעיף 11(ב)(3)(ד)

בן עמי, גונן, יחיעם, יסוד המעלה, כפר ורדים, להבות הבשן, מזרעה, נתיב השיירה, נתיבות, עברון, עכו, שבי ציון, שייח’ דנון.

הנחה של 11% על הכנסה חייבת מיגיעה אישית עד לתקרה של 160,800 ₪.

ב. היישובים הבאים: סעיף 11(ב)(3)(ה), תוספת ראשונה חלק ב‘

מועצה אזורית אילות (הכוללת את היישובים הבאים: אילות, אליפז, באר אורה, גרופית, יהל, יטבתה, לוטן, מחנה עובדה (יוכבד), נאות סמדר (שזפון), נוה חריף, סמר, קטורה, שחרות, שיטים), בית שאן, חצור הגלילית, מועצה אזורית ערבה תיכונה (הכוללת את היישובים הבאים: חצבה, ספיר, עדן, עין יהב, עיר אובות, פארן, צופר, בלדד (צוקים)), ערד.

הנחה של 11% על הכנסה חייבת מיגיעה אישית עד לתקרה של 160,800 ₪.

(ז) תושבי אילת: חוק אזור סחר חופשי

הנחה של 10% על הכנסה חייבת לפי סעיף 2(1) או 2(2) שהופקה באיזור אילת או חבל אילות עד לתקרה של 241,320 ₪.

(ח) כוחות הביטחון:

הנחה של 5% מן המשכורת המיוחדת עד לסכום הכנסה של 160,800 ₪ לשנה.

פרק ו‘. מס שכר והיטל על העסקת עובדים זרים

מס שכר	שיעור מס
מלכ”ר	7.5%
מוסד כספי	18%

היטל על העסקת עובדים זרים
כללי	20%
בענף החקלאות	10%
בענף התעשייה והבניין	15%
בענף המסעדות האתניות	15%

פרק ז‘. ניכוי מס הכנסה מתשלומים שאינם משכורת או שכר עבודה

כאשר הניכוי הוא לפי השיעור שנקבע בתקנות, יש לנכות מס הכנסה בשיעורים הבאים:

סוג התשלום	שיעור הניכוי
שכר סופרים	48%
סוגי שכר	48%
משיכות מקרן השתלמות	48%
תשלום למעביד מקופת גמל	40%
תשלום שלא כדין מקופת גמל לתגמולים	35%
תשלום שלא כדין מקופת גמל לקצבה	הגבוה מבין 35% ושיעור המס השולי
עמלת ביטוח	40%
דמי שכירות מקרקעין	35%
עבודות הלבשה, מתכת, חשמל ואלקטרוניקה ועבודות הובלה	30%
עיבוד יהלומים ומסחר ביהלומים	30%
עבודות בניה והובלה	30%
עבודה חקלאית	30%
תוצרת חקלאית	15%
דיבידנד	25%
דיבידנד בעל מניות מהותי	30%
דיבידנד ממפעל מאושר	15%
תשלום לתושב חוץ יחיד (אלא אם חלה תקנה אחרת)	25%
תשלום לתושב חוץ שהוא חבר בני אדם	26.5%
שירותים או נכסים	30%
דמי השאלה ליחיד	48%
דמי השאלה לחבר בני אדם	26.5%
דמי השאלה לקרן נאמנות חייבת	20%
השתכרות או רווח שבמקורם בהימורים, הגרלות או פעילות נושאת פרסים	30%

פרק ח‘. דוגמאות למתן נקודות זיכוי על פי מצב המשפחתי

	מספר נקודות זיכוי	הזכאים לפי מצב המשפחתי
1	2.25	רווק ללא ילדים
		נשוי ללא ילדים
		אלמן/גרוש ללא ילדים
2	2.75	רווקה ללא ילדים
		נשואה ללא ילדים
		אלמנה/גרושה ללא ילדים
3	3.25	נשוי (יחיד מוטב) שלאשתו אין הכנסה ואין ילדים
		נער בגיל 16-17
		אב לפעוט בשנת הלידה ובשנה בה מלאו לו שלוש (למעט אב החי בנפרד וילדיו בחזקתו)
		גבר החי בנפרד ומשלם מזונות בגין ילד (שאיננו פעוט) שאינו בחזקתו
		אשה נשואה ולה ילד בוגר או יילוד
4	3.75	גבר הורה יחיד ולו ילד בוגר בחזקתו
		אב החי בנפרד ולו יילוד או ילד בוגר בחזקתו
		נערה בגיל 16-17
		אשה נשואה ולה ילד בגיל 6 עד 17
5	4.25	אב לפעוט בשנה לאחר שנת לידתו ובשנה שלאחריה (למעט אב החי בנפרד וילדיו בחזקתו)
		גבר הורה יחיד ולו ילד אחד, בגיל 6 עד 17, בחזקתו
		גבר החי בנפרד ולו ילד, בגיל 6 עד 17, בחזקתו
		אשה החיה בנפרד ולה יילוד או ילד בוגר בחזקתה
6	4.75	אשה נשואה ולה ילד בשנה שלאחר לידתו ועד השנה בה מלאו לו 5
		גבר הורה יחיד ולו יילוד בחזקתו
7	5.25	אשה הורה יחיד ולה יילוד בחזקתה
		גבר הורה יחיד ולו ילד אחד, בגיל 4 או 58, בחזקתו
		גבר החי בנפרד ומשלם מזונות בגין פעוט, בשנה שלאחר שנת הלידה ובשנה שבה מלאו לו שנתיים שאיננו בחזקתו
		אב החי בנפרד ולו ילד אחד בגיל שנה עד גיל 5 בחזקתו
8	5.75	אשה הורה יחיד ולה ילד אחד בגיל, 4 או 5, בחזקתה
		אשה החיה בנפרד ולה ילד אחד בגיל שנה עד גיל 5 בחזקתה
		אשה החיה בנפרד ומשלמת מזונות בגין פעוט, בשנה שלאחר שנת הלידה ובשנה שבה מלאו לו שנתיים, שלא בחזקתה
9	6.25	גבר הורה יחיד ולו פעוט אחד בגיל 3 בחזקתו
10	6.75	אשה הורה יחיד ולה פעוט אחד בגיל 3 בחזקתה
11	7.25	גבר הורה יחיד ולו פעוט בשנה שלאחר שנת הלידה ובשנה בה מלאו לו שנתיים בחזקתו
12	7.75	אשה הורה יחיד ולה פעוט בשנה שלאחר שנת הלידה ובשנה בה מלאו לו שנתיים בחזקתה

יחיד מוטב: יחיד שהוא או בן זוגו הגיע לגיל פרישה או עיוור או נכה לפי סעיף 9(5) לפקודה

הורה יחיד: הורה במשפחה חד-הורית שהיה לו ילד שבשנת המס טרם מלאו לו 19 שנים שההורה השני שלו נפטר או שהילד רשום במרשם האוכלוסין בלא פרטי ההורה השני.

פעוט: ילד שטרם מלאו לו 4 שנים בשנת המס

יילוד: ילד שנולד בשנת המס

בוגר: ילד שמלאו לו 18 בשנת המס

לוח עזר לחישוב מס הכנסה ממשכורת ושכר עבודה לשנת המס 2014

ג׳ינו ושות׳ רואי חשבון

החדשות האחרונות